Имущественный налог также как и земельный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в котором он установлен и в котором находится имущество.
Кто платит налог на имущество в 2021 году
Налог на имущество должны платить физические лица, у которых есть в собственности:
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение;
- доля на имущество перечисленное выше.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Примечание: за имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, лифты, чердаки, крыши, подвалы и т.д.) налог платить не нужно.
Обратите внимание, что согласно изменениям, внесенным в НК РФ законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, нежилые строения (садовые и дачные домики) приравнены к жилым и подлежат обложению налогом на имущество, начиная с периода 2015 года.
В отношении указанных объектов гражданами может быть заявлена льгота (если налог исчисляется по кадастровой стоимости) в размере 50 кв.м. необлагаемой площади.
За ее получением необходимо обратиться в налоговый орган лично или подать заявление через «Личный кабинет налогоплательщика».
Обратите внимание! С 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ на доходы свыше 5 млн рублей — 15%. Однако она не будет применяться к нерегулярным доходам, в том числе от продажи своей недвижимости.
Еще одно изменение — в конце 2020 года появились правила перерасчета ранее исчисленных имущественных налогов для физических лиц, в том налога на имущество.
Если у гражданина возникла льгота, которая ранее не была учтена, ее будут применять с того периода, в котором на нее возникло право (а не с того, в котором она была заявлена).
Для этого ИФНС должны провести перерасчет начисленных и уплаченных сумм. Итоговые платежи за очередной период будут уменьшены с учетом льгот.
Льготы предусмотрены статьей 407 НК РФ для пенсионеров, инвалидов, ветеранов боевых действий и некоторых других категорий. Существует льгота на квартиру (комнату), жилой дом и гараж. Предоставляется она в отношении одного объекта каждого вида.
Как рассчитывается налог на имущество в 2021 году
Налог на имущество рассчитывает ИФНС, после чего направляет по адресу места жительства физического лица уведомление, в котором содержится информация о размере налога необходимого к уплате.
С 1 января 2015 года вступила в силу 32 глава НК РФ, которая предусматривает новый порядок расчета имущественного налога. Согласно новым правилам налог рассчитывается не от инвентаризационной стоимости объекта, а исходя из его кадастровой стоимости (т.е. максимально приближенной к рыночной).
Обратите внимание! Полностью перейти на расчет имущественного налога исходя из кадастровой стоимости все субъекты России должны были до 1 января 2020 года.
Новый порядок расчета вводится в действие отдельно каждым взятым субъектом РФ. В 2020 году налог исходя из кадастровой стоимости недвижимости физлиц будет рассчитан в 74 регионах (именно его нужно будет уплатить в 2021 году). Налог за период 2021 года будет рассчитан по кадастровой стоимости во всех регионах РФ, кроме Севастополя.
Как рассчитывается налог от кадастровой стоимости
Налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта рассчитывается по следующей формуле:
Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка
Кадастровая стоимость
При расчете налога данные по кадастровой стоимости объекта берутся из государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января каждого года (по новым объектам — на момент их постановки на государственный учет). Узнать кадастровую стоимость объекта можно в территориальном отделении Росреестра.
Налоговый вычет
При расчете налога кадастровую стоимость по основным видам объектов можно уменьшить на налоговый вычет:
| Квартира | Уменьшается на стоимость 20 квадратных метров этой квартиры |
| Комната | Уменьшается на стоимость 10 квадратных метров этой комнаты |
| Жилой дом | Уменьшается на стоимость 50 квадратных метров этого дома |
| Единый недвижимый комплекс в состав, которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) | Уменьшается на один миллион рублей |
Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право увеличивать размеры налоговых вычетов описанных выше. Если кадастровая стоимость получится отрицательной, то она принимается равной нулю.
Пример расчета
Петров И.А. имеет в собственности квартиру общей площадью 50 кв. метров. Её кадастровая стоимость составляет 3 000 000 рублей. Стоимость одного кв. метра равна 60 000 руб.
Налоговый вычет в этом случае составит: 1 200 000 руб. (60 000 руб. x 20 кв. метров). При расчете налога необходимо брать уменьшенную кадастровую стоимость: 1 800 000 руб. (3 000 000 руб. – 1 200 000 руб.).
Размер доли
Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект. В случае если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налоговая ставка
Налоговые ставки в каждом субъекте России разные, их точный размер, действующий в 2021 году, вы сможете узнать на этой странице. Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов:
| 0,1% | Жилые дома (в том числе недостроенные) и жилые помещения (квартиры, комнаты) |
| Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом | |
| Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) | |
| Гаражи и машино-места | |
| Хозяйственные строения или сооружения, площадь которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства | |
| 2% | Административно-деловые и торговые центры |
| Нежилые помещения, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания | |
| Объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей | |
| 0,5% | Прочие объекты |
Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право уменьшить налоговую ставку 0,1% до нуля или увеличить её, но не более чем в три раза. Также в зависимости от величины кадастровой стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.
Пример расчета
Объект налогообложения
Петрову И.А. принадлежит ½ квартиры общей площадью 50 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 000 000 рублей. Налоговый вычет при этом будет равен 1 200 000 рублей.
- Расчет налога
- Для расчета налога возьмем максимально возможную налоговую ставку 0,1%.
- Подставив все имеющиеся данные формулу получим:
900 руб. ((3 000 000 руб. — 1 200 000 руб.) x ½ x 0,1%).
Как рассчитывается налог от инвентаризационной стоимости
Налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта рассчитывается по следующей формуле:
Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка
Инвентаризационная стоимость
При расчёте налога, берутся данные об инвентаризационной стоимости, представленные в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Узнать эти данные можно в отделении БТИ по месту нахождения имущества.
Размер доли
Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект. В случае если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налоговая ставка
Налоговые ставки в каждом субъекте Российской Федерации разные, их точный размер вы можете узнать на этой странице. Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов:
| До 300 000 руб. (включительно) | До 0,1 процента (включительно) |
| Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) | Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
| Свыше 500 000 руб. | Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) |
Примечание: в зависимости от величины инвентаризационной стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.
Пример расчета
Объект налогообложения
Петрову И.А. принадлежит ½ квартиры в г. Москва. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 200 000 рублей..
Расчет налога
Налоговая ставка для данной квартиры предусмотрена в размере 0,1%.
Налог на имущество в этом случае будет равен: 100 руб. (200 000 руб. x ½ x 0,1 / 100).
Как рассчитывается налог по новым правилам в первые 4 года
При расчете налога от кадастровой стоимости его размер получается существенно больше, чем при расчете от инвентаризационной стоимости. Чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, было принято решение: в первые четыре года (после введения в регионе новых правил) налог рассчитывать по следующей формуле:
Н = (Нк – Ни) x K + Ни
Нк – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта (см. выше).
Ни – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта (см. выше).
К – понижающий коэффициент, благодаря которому налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.
Коэффициент К равен:
- 0,2 – в первый год;
- 0,4 – во второй год;
- 0,6 – в третий год;
- 0,8 – в четвертый год.
Начиная с 5-го года, налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта.
Примечание: расчет налога по вышенаписанной формуле производится только в случаях, когда налог от кадастровой стоимости получается больше чем от инвентаризационной стоимости.
Физическим лицам налог на имущество рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства налоговое уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.
Налоговые уведомления в 2021 году будет направлено жителям России в период с апреля по ноябрь, но не позднее, чем за 30 дней до наступления даты платежа.
Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда имущественный налог платить не нужно. Это не так.
C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в ИФНС о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.
Вышеуказанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря следующего года. Например, если квартира была куплена в 2020 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2021.
Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение.
Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте.
Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.
За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.
Срок уплаты налога на имущество
В 2021 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря следующего года. То есть до 1 декабря 2021 нужно уплатить налог за 2020 год.
Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты налога на имущество, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.
Оплата налога на имущество
Заплатить имущественный налог можно с помощью специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.
Для этого необходимо:
-
Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):
-
Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения имущества, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:
-
Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:
-
Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:
Как узнать задолженность по налогам
Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:
Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:
Налог на имущество: что это такое, кем и как выплачивается?
Граждане обязаны производить отчисления в бюджет государства. Денежные средства идут на обеспечение госпрограмм, здравоохранение, содержание армии, оказание помощи незащищенным слоям населения, предоставление льгот и целый перечень иных целей. Закон предусматривает различные виды налогообложения. Налог на имущество – это один из разновидностей отчислений.
Суть понятия
Важно! Следует иметь ввиду, что:
- Каждый случай уникален и индивидуален.
- Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.
Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:
- Воспользоваться онлайн чатом в нижнем углу экрана.
-
Позвонить:
- Федеральный номер: +7 (800) 511-86-74
Налогом на имущество называют отчисления в казну государства, которые производят лица, владеющие собственностью. Платёж входит в категорию местных. Это значит, что сроки внесения денежных средств и порядок осуществления процедуры устанавливают власти субъектов РФ.
Они же фиксируют ставки, в соответствии с которыми производится расчёт. Однако параметр не должен превышать норм, которые отражены в действующем законодательстве. Налогообложению подлежит имущество, которое находится в собственности организаций или физических лиц.
Имущество, как объект налогообложения
Сегодня выделяют два вида имущества – движимое и недвижимое. Обе разновидности выступают объектами налогообложения. Физические лица могут распоряжаться имуществом на основании права собственности. Аналогичная возможность возникает у юридических лиц в результате временного владения, распоряжения по соглашению или доверительного управления.
Движимое и недвижимое имущество существенно отличаются друг от друга. Особенности юридических действий с первой категорией регламентирует ст.30 ГК РФ. Здесь же приводится определение.
В соответствии с положениями вышеуказанного нормативно-правового акта, движимым имуществом признаются объекты, которые собственник может беспрепятственно перемещать. Государство не обязывает регистрировать объекты, входящие в эту категорию.
Проще всего разобраться на примере. В категорию движимого имущества входят:
- автомобили;
- денежные средства и ценные бумаги;
- животные и иное имущество, которое не попадает под определение недвижимости.
Параметры, которым должно соответствовать недвижимое имущество, также приводится в ст.130 ГК РФ. Такие объекты неразрывно связаны с земельным участком. В результате их нельзя перемещать. В категорию входят:
- жилые и нежилые помещения;
- здания и сооружения;
- объекты, чье строительство не завершено;
- иное имущество, чьё перемещение невозможно без вреда для целостности.
Категории существенно отличаются друг от друга.
| Критерий | Пояснение |
| Потребность в госрегистрации | Недвижимость необходимо регистрировать. В отношении движимых объектов необходимость в осуществлении действия отсутствует. |
| Рассмотрение споров | Если не получается поделить недвижимость, необходимо обратиться в суд по месту регистрации объекта. Когда речь идёт об имуществе, перемещение которого возможно без вреда для его целостности, предстоит подавать исковое заявление по месту жительства ответчика. |
| Процесс наследования | Недвижимые объекты переходят в собственность наследника по месту регистрации имущества. Если вопрос касается движимых вещей, аналогичная процедура осуществляется по последнему месту жительства владельца, выступающего в роли наследодателя. |
| Возможность перемещения | Недвижимые объекты связаны с землей. Движимое имущество легко поддается перемещению. При этом вред его целостности не наносится. |
Кто платит налог на имущество в 2020 году?
Налог на движимое имущество и недвижимость предоставляют все собственники вне зависимости от их статуса. Процедура может существенно различаться. Если речь идет об юридических лицах, манипуляцию регулирует ст.373 НК РФ. Учреждение обязано предоставлять денежные средства, если имущество находится во владении на правах:
- собственности;
- временного владения или распоряжения;
- комиссионного соглашения.
Если собственник является физическим лицом, процесс отчисления в бюджет в 2020 году регламентирует ФЗ №2003-1. На практике объект может находиться в общей собственности. В этом случае платить налог должно каждое физическое лицо. Однако сумма денежных средств вносится пропорционально долям в общей собственности.
Стоит знать! Она может быть совместной. В этом случае каждый владельцы обладает одинаковыми обязательствами перед государством.
Если имуществом владеет предприниматель, он также обязан производить отчисления в бюджет. Однако правило распространяется лишь в отношении собственности, которая применяется для ведения предпринимательской деятельности. Процесс отчисления в бюджет осуществляется по ставкам, актуальным для юр. лиц.
Налоговая база
Параметр зависит от статуса плательщика. Если в его качестве выступает физ. лицо, размер отчислений в пользу государства будет определяться в зависимости от инвентаризационной стоимости объекта. Когда человек является хозяином сразу нескольких помещений или квартир, в учёт принимается их суммарная стоимость.
Чтобы узнать необходимую информацию, необходимо ознакомиться с бухгалтерской документацией. Однако физические лица не обязаны производить расчет отчислений самостоятельно. За них процедуру выполняют работники ФНС. Затем гражданину предоставляется соответствующее уведомление.
Когда речь идёт об юр. лицах, налоговая база может определяться по двум схемам. Она напрямую зависит от объекта налогообложения. Обычно остаточная стоимость обозначается с учетом амортизации.
Получить соответствующую информацию удаётся в процессе ведения бухучета. Для ряда объектов во внимание принимается кадастровая стоимость.
Перечень имущества, для которого актуальна подробная схема расчёта, отражен в статье 378.2 НК РФ.
Системы налогообложения
Параметр также может существенно различаться. Режим может быть общим, упрощенным или временным. Если применяется УСН, компания имеет право освободиться от ряда отчислений в пользу государства. Систему могут использовать юридические лица и предприниматели. В этом случае не платится НДС, налог на прибыль и имущество. Вместо них устанавливается единое отчисление в пользу государства.
Стоит знать! Процентная ставка может меняться в зависимости от разновидности системы налогообложения. Параметр составляет 6% или 15%. В первом случае списания выполняются с полученных доходов за определённый период. Ставка 15% будет установлена, если используется схема доходы минус расходы.
Альтернативой выступает использование ЕНВД. Однако схема отчислений в бюджет подходит не для всех видов деятельности. Она применяется, если предприниматель занят в розничной торговле, работает в системе общественного питания, занимается оказанием ветеринарных и бытовых услуг.
Полный перечень деятельностей перечислен в ст.346.26 НК РФ. Применять систему налогообложения имеют право юридические лица и предприниматели. Использование схемы расчёта освобождает от НДС, налога на имущество и прибыль.
Ещё одним способом расчета с государством выступает использование ОСНО. Такую аббревиатуру носит общий режим налогообложения. Под него попадают юридические лица, не использующие льготную схему расчёта.
Если применяется ОСНО, компания не обязана платить налог на имущество, прибыль, земельные и транспортные отчисления в бюджет, НДС, НДФЛ, взносы в ПФР.
Что нужно знать для оплаты?
Выяснив, что такое налог на имущество, важно определиться с особенностями расчёта. Для этого необходимо узнать ставку и налоговую базу. Для физических лиц государство упростило процесс определения размера отчислений. За них расчет выполняют работники ФНС.
Все остальные налогоплательщики обязаны самостоятельно выполнять процедуру. Ставки могут существенно различаться. Если речь идет о физических лицах, отчисление варьируется от 0,1% до 2% включительно. На показатель оказывает влияние инвентаризационная стоимость имущества. Чем она ниже, тем меньше налог.
Максимальная ставка устанавливается, если цена превышает 0,5 млн. руб.
Вышеуказанные нормы отражены в федеральном законодательстве. Однако определением параметров налогов занимаются местные власти. Они могут установить ставку ниже федеральной. Превышение значение показателя недопустимо.
Если речь идет об юридических лицах, ставка налога на имущество будет другой. Она варьируется от 1% до 2,2%. Точный показатель зависит от субъекта Федерации. Ознакомиться с параметрами можно, посетив официальный сайт налоговой службы.
Ряд лиц имеет право на льготы. Так, пенсионеры, герои России и СССР, участники войн и военных конфликтов, чернобыльцы, семьи погибших военнослужащих, инвалиды с детства или 1,2 группы могут рассчитывать на освобождение от уплаты налога. Льгота действует и в отношении компаний.
Не платят налог на имущество фирмы, которые занимаются производством фармацевтической продукции, входят в состав уголовно-исполнительной системы, представляют собой общественные организации инвалидов. Указанные льготы распространяются и на имущество, которое учреждение использует в своей деятельности. Льгота не предоставляется по умолчанию.
Чтобы воспользоваться ей, потребуется написать заявление. Важно предоставить документы, подтверждающие право на использование преференции.
Если гражданин или организация всё же обязаны производить отчисления в бюджет государства, выполнять процедуру необходимо с соблюдением установленных сроков. Период фиксируют местные власти субъектов РФ.
Однако процесс взимания денежных средств не должен нарушать нормы, закрепленные в действующем законодательстве. Авансовые платежи нужно произвести до завершения квартала.
По итогам года отчисления в бюджет вносятся не позднее 30 марта следующего налогового периода.
Если речь идет о физических лицах, декларация обычно не подается. До 1 марта текущего года налоговые органы пришлют соответствующее уведомление, в котором указывается размер платежа и период, в течение которого необходимо предоставить денежные средства. Закон обязывает плательщиков осуществить процедуру до 1 ноября.
Заключение
Налог на имущество взимается, если в собственности гражданина или организации находятся объекты, выступающие в качестве налогооблагаемой базы. Отчисления нужно производить с соблюдением установленных сроков. Нарушение периода чревато применением санкций. Поэтому эксперты советуют осуществлять расчет своевременно.
Что нужно знать о налоге на имущество физических лиц?
- История развития налогообложения в системах различных государств свидетельствует, что налогообложение в отношении имущества, принадлежащего населению, применялось практически во всех странах во все исторические периоды их развития.
- В России институт имущественного налогообложения получил свое основное развитие в середине XIX века.
- Начиная с 1863 года, с мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городских строений.
В 1894 г. министром финансов Российской империи С.Ю. Витте был введен так называемый квартирный налог, которым облагались лица, «занимавшие помещения для жилья (квартиры), собственные, наемные и бесплатно предоставленные в пользование».
В начальный период советской истории существовал подоходно-поимущественный налог, взимавшийся, в том числе с доходов физических лиц, а также с недвижимого имущества. В дальнейшем он трансформировался в подоходный налог с граждан и налог со строений.
В 1990-е годы начался новый этап формирования отечественной налоговой системы.
Законом РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налог на имущество физических лиц был отнесен к местным налогам. Регулирование данного налога осуществлялось нормами Закона РФ от 9 декабря 1991 № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц».
Указанный закон имел свои недочеты. Так, в частности исчисление данного налога производилось исходя из инвентаризационной стоимости имущества, расчет которой основывался на ценах и методике, принятых еще в СССР.
С 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ в Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) была включена глава 32 закрепившая новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц.
Данный порядок закрепляет совершенно иной подход к определению налоговой базы, которая в настоящее время для объектов недвижимого имущества должна определяться исходя из кадастровой стоимости объектов и лишь в переходный период — исходя из инвентаризационной стоимости.
Наш материал посвящен анализу действующих норм, регулирующих порядок взимания налога на имущество физических лиц в настоящее время.
1. Налог на имущество физических лиц: кто должен оплачивать и какие объекты облагаются данным налогом?
Налог на имущество, как и прочие имущественные налоги (земельный и транспортный), является местным налогом, устанавливаемым НК РФ, а также нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Устанавливая указанный налог, представительные органы муниципальных образований определяют:
- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
- особенности определения налоговой базы (ст. 399 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество:
- жилой дом Подробнее Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, в целях налогообложения относятся к жилым домам (п. 2 ст. 401 НК РФ).
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- иные здания, строения, сооружения, помещения;
- объект незавершенного строительства;
- единый недвижимый комплекс (ЕНК); Подробнее Не является объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (например, (лестничные площадки, лифты, чердаки, крыши, подвалы и т.д.) (п. 3 ст. 401 НК РФ).
2. Как рассчитывается налог на имущество?
Для того чтобы понимать по какой формуле рассчитывается налог на имущество физических лиц необходимо прежде всего ознакомиться с такими понятиями налогового законодательства как налоговая база и налоговая ставка.
2.1. Налоговая база
Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно. Иначе говоря, налоговая база — это величина, исходя из которой рассчитывается сумма налога.
По каждому налогу установлена своя налоговая база: доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения) (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 53 НК РФ).
Налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц согласно действующему законодательству определяется одним из двух способов:
- исходя из кадастровой стоимости (по этому принципу налог на имущество начали исчислять с 2015 года в первых 28 регионах. С 2016 года к ним добавился еще 21 регион, в 2017 году — еще 15 субъектов РФ);
- исходя из инвентаризационной стоимости (в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года даты начала применения на всей его территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости).
Уточнить дату начала применения на территории конкретного субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также реквизиты соответствующего закона можно на официальном сайте ФНС России.
C 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости производиться не будет(Федеральный закон от 04.10.
2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).
Порядок расчёта налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости
Налог на имущество организаций. Ставка, расчёт, примеры
Многие виды налогов, установленные в Налоговом Кодексе РФ, являются региональными. Это значит, что их порядок, ставку, особенности определения базы, льготы и пр. устанавливают законодательные органы субъектов РФ, опираясь на соответствующую главу НК. Налог на имущество организаций относится как раз к такому типу сборов.
Как правильно вычислять налог на имущество, которым владеет организация, и как часто его платить? Любое ли имущество подлежит обложению этим налогом? Каждая ли организация является плательщиком? Какие перемены ожидают в этой сфере предпринимателей? Анализируем и отвечаем на эти вопросы.
Организации, платящие налог на имущество организаций
Российские и иностранные предприятия, владеющие имуществом, подлежащим налогообложению согласно ст. 374 НК РФ, являются плательщиками данного налога.
Для отечественных компаний объектом налогообложение станут движимые объекты и недвижимость:
- в собственности;
- во временном пользовании;
- используемая по распоряжению;
- находящаяся в доверительном управлении;
- внесенная в совместную деятельность;
- полученная по соглашению концессии.
Относительно этого имущества должны быть одновременно верны следующие положения:
Для иностранных предприятий, работающих по постоянному представительству, разницы в объектах налогообложения практически нет. А если деятельность по постоянному представительству не ведется, то налог на недвижимость будет относиться к собственности иностранной компании, находящейся на территории РФ, и к недвижимости, полученной по концессии.
Какая недвижимость не облагается налогом на имущество
Не признаны объектом налогообложения такие формы недвижимости:
- земельные участки, водные объекты, природные ресурсы;
- имущество федеральных органов, которое используется для нужд безопасности граждан РФ;
- объекты культурного наследия, признанные таковыми федеральным законодательством;
- суда с ядерными или атомными установками, ледоколы;
- космические устройства;
- имущество, числящееся в 1 или 2 группе амортизационных средств.
Как часто нужно платить
Налоговым периодом является календарный год, а отчетными – каждый квартал.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как налог является региональным, то местные власти имеют право не устанавливать для него отчетных периодов.
Если отчетные периоды установлены, по ним необходимо производить авансовые платежи в размере четверти от налоговой ставки. В налоговый период налог исчисляется по обычной формуле: произведение налоговой ставки на налоговую базу, из которого вычитаются авансовые платежи.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если в течение того или иного периода имущество, облагаемое налогом, перестало находиться в собственности у налогоплательщика, то налог вычисляется, исходя из полных месяцев отчетного периода, когда имущество принадлежало владельцу.
По истечении периода (отчетного или налогового) в органы ФНС предоставляется налоговая декларация (ее надо подать не позже, чем через 30 дней после истечения периода).
Налоговая база: теперь их две
- До 2016 года базой налога на имущество была его среднегодовая стоимость.
Бухгалтерский учет, принятый в каждой организации, утверждает остаточную стоимость имущества с учетом амортизации, по которой и вычисляется данный налог.
При этом учитывается остаточная стоимость на каждое первое число месяца в отчетном периоде, и делится на количество месяцев в периоде плюс один следующий (так как платеж производится до истечения 30 дней).
Пример расчета. Остаточная стоимость недвижимого имущества ООО «Сонет» составляла:
- на 1 января 2015 года – 26 000 руб.;
- на 1 февраля 2015 года – 25 600 руб.;
- на 1 марта 2015 года – 25 000 руб.;
- на 1 апреля 2015 года – 750 000 руб.;
- на 1 мая 2015 года – 740 500 руб.;
- на 1 июня 2015 года – 720 000 руб.;
- на 1 июля 2015 года – 710 000 руб.;
- на 1 августа 2015 года – 700 000 руб.;
- на 1 сентября 2015 года – 680 000 руб.;
- на 1 октября 2015 года – 680 000 руб.;
- на 1 ноября 2015 года – 670 300 руб.;
- на 1 декабря 2015 года – 660 000 руб.;
- на 31 декабря 2015 года – 650 000 руб.
Среднегодовая стоимость имущества составит: сумма за эти месяцы 7 037 400 руб. / (12 + 1 месяц) = 541 338, 46 руб.
- С началом года изменения, принятые ст. 378.2 НК РФ, объявили налоговой базой для отдельных видов недвижимого имущества их кадастровую стоимость на момент 1 января налогового периода. Это нововведение относится к такой недвижимости, как:
- торговые комплексы и помещения внутри них;
- офисные сооружения и помещения;
- нежилой фонд, который по кадастровым документам пригоден для размещения административных, торговых центров, предприятий общепита и бытового обслуживания;
- имущество иностранных предприятий, не действующих по постоянным представительствам;
- жилая недвижимость, не стоящая на балансе как объекты основных средств.
ВНИМАНИЕ! Федеральные власти могут сами определять типы имущества, где налог нужно рассчитывать, исходя из новой базы.
Если предприниматель не принял во внимание нововведение и перечислил налог, исходя из среднегодовой стоимости, тогда как должен был считать его по кадастровой оценке, то, кроме доплаты по недоимке, его ожидает крупный штраф.
Порядок вычисления налога по кадастровой оценке
Чтобы определить, по какому принципу рассчитать налог по новой базе, предприниматель должен последовательно пройти следующую процедуру.
- Узнать, принят ли в его регионе переход на новую налоговую базу.
- Уточнить относительно своей недвижимости, касаются ли ее критерии закона относительно налогообложения по кадастровой оценке.
- На официальном сайте своего региона найти свой объект недвижимости в перечне имущества, попадающего на налогообложение по новому принципу.
К СВЕДЕНИЮ! Если площадь, по факту используемая под деятельность, составляет меньше пятой части от суммарной площади недвижимости, то налоговой базой останется среднегодовая стоимость, даже если по остальным критериям недвижимость облагается налогом по кадастровой оценке.
Кадастровая оценка завышена?
Если предприниматель не согласен с суммой кадастровой оценки (обычно она указывается как максимальная), он может изменить ее, проведя независимое оценивание и подав заявление с его результатами в Росреестр. Если эта инстанция откажет, можно обратиться в суд, имея достаточно большой шанс на удовлетворения иска.
Ставка по налогу на имущество организаций
Законодательство РФ не разрешает устанавливать налоговую ставку по этому налогу, превышающую 2,2%.
Региональность налога дает право местным властям снижать ставку, а также делать ее дифференцированной для тех или иных категорий предпринимателей или видов имущества.
Для некоторых объектов недвижимости, установленных Правительством РФ, ставка законодательно не может превышать цифры, предусмотренной для каждого года отдельно. Так, для железнодорожных путей, трубопроводов, ЛЭП и их технологических компонентов ставка в 2016 году не может быть выше 1,3%, а в 2017 – не превысит 1,6%.
Для недвижимости, базой для которых стала кадастровая стоимость, ставка для всех субъектов РФ с 2016 года не может быть выше 2%.
В Крыму и Севастополе ставка не может повышаться в течение 5 лет.
Кто вправе рассчитывать на льготы?
Налог на имущество не будут платить или уплатят только частично такие владельцы имущества:
- религиозные организации, если это имущество имеет отношение непосредственно к религиозной деятельности;
- уголовно-исправительная система, использующая имущество для своей прямой деятельности;
- адвокатские конторы, юридические консультации;
- организации инвалидов в официальном статусе;
- государственные научные организации;
- производители фармацевтики.