Налог на авторский гонорар

Налог на авторский гонорар

Свои доходы юристы держат в строгой тайне, и редакции пришлось придумать убедительную «легенду», чтобы получить информацию. Мы предложили юридическим компаниям взяться за типичное дело о нарушении договора поставки строительных материалов «нашими» контрагентами. Обозначили сумму ущерба в 15 млн рублей и поинтересовались расценками за представление интересов в Арбитражном суде города Москвы. Как выяснилось, многие фирмы придерживаются фиксированной оплаты – так называемой capped fee. Около половины опрошенных практикуют почасовую оплату. Однако при любой системе цены в компаниях отличаются в несколько раз. Разумного объяснения этому эксперты дать не смогли.

Сколько стоит юрист

Юридическим компаниям была предложена следующая фабула: произошло нарушение договора поставки со стороны наших контрагентов, столичной фирмы. Согласно «легенде» она недопоставила строительные материалы на сумму 15 млн рублей. Нас интересует стоимость представления интересов по этому делу в АСГМ.

Для наглядности мы специально провели выборочный опрос не только в топовых компаниях, но и в некоторых фирмах «второго эшелона».

Цена процесса в АСГМ (в рублях)
 

Компания Стоимость
Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры 1 инстанция: от 2 800 000 до 3 500 000
Noerr 1 инстанция: от 700 000 до 2 100 000 
Goltsbal BLP 1 инстанция: от 1 000 000 до 2 000 000
Пепеляев Групп 1 инстанция: от 1 000 000 до 1 600 000
Delcredere 1 инстанция: от 700 000 до 1 500 000 Апелляция: от 500 000 до 1 000 000
Кассация: от 350 000 до 750 000
Бартолиус 1 инстанция: 1 500 000
Апелляция: 800 000
Кассация: 800 000
Инфралекс 1 инстанция: 1 000 000
Апелляция: 1 000 000
Кассация: 1 000 000
ЮСТ 1 инстанция + апелляция + 
кассация: 2 500 000
Муранов, Черняков и партнеры от 1 500 000 за три инстанции
Хренов и партнеры 1 инстанция: 700 000
Hannes Shellman 1 инстанция: от 650 000
КИАП 350 000 (включено 5 заседаний) + по 50 000 за каждое последующее заседание
Нексия Cis 1 инстанция: 300 000
Изучение материалов дела: 150 000
Падва и партнеры 1 инстанция: от 250 000
Шевырев и партнеры 1 инстанция, апелляция, кассация: 180 000
ФБК право 1 инстанция: от 150 000
Легис групп от 89 000 до 156 000 
Федеральное патентное бюро «Гардиум» 130 000 
Cliff 1 инстанция: от 120 000
Налоговик 1 инстанция: от 70 000
Апелляция: 30 000
Кассация: 30 000

Как оказалось, до сих пор практикуется и подход, при котором размер гонорара привязан к цене иска. Например, юридическая фирма «Кворум» запрашивает 10% от взыскиваемой в арбитражном суде суммы (первая инстанция – 4%; апелляционная – 4%; кассационная – 2%).

Примечательную оговорку озвучили в «Хренов и партнеры»: «Если претензия не была направлена, то плата за подготовку претензии дополнительно составляет 200 тысяч рублей». А ведение дела – 700 тысяч руб. При условии, что претензия была подготовлена в фирме за представление интересов в 1-й инстанции, ценник снизится и составит 600 тысяч рублей.

Апелляция и кассация практически во всех фирмах стоят гораздо дешевле первой инстанции. Практикуется также почасовая оплата:

Стоимость в час (рублей)

Компания Стоимость
Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры от 5600 до 53 000
Падва и партнеры от 20 000 до 45 000
Goltsblat BLP от 3200 до 40 000
Хренов и партнеры 17 000
Delcredere Помощник юриста: 5 000
Юрист: 10 000
Старший юрист: 16 000
Резник, Гагарин и партнеры Представление интересов в суде:       8 000
Другие услуги: 7 500
Налоговик Младший юрист: 4 000
Старший юрист: 6 000
Нексия Cis 5400

Кстати, почасовая система, по мнению некоторых юристов, отживает свое, и все стараются работать на фиксированных суммах.

Об этом говорят, например, Сергей Массарский – директор юридического департамента ПАО «Ханты-Мансийский Банк Открытие», и Николай Черненький, директор юридического департамента Международного Инвестиционного Банка.

Почасовую систему оплаты Черненький называет «американизмом». Да и сами юрфирмы, в частности, «Кворум», в ходе опроса заявляли о том, что они «отходят от почасовки».

С другой стороны, коллегия адвокатов «Резник и партнеры», например, сообщила, что они вообще не используют фиксированную оплату и работают только по ставкам.

Генеральный директор юридического бюро TM Defence Яна Брутман (работает в основном с крупными иностранными компаниями) рассказала Legal.Report, что зарубежные клиенты также предпочитают почасовую систему.

«Такая практика понятна и принята во всем мире, – говорит Брутман. – Ее можно сравнить с такси.

Поездка «по счетчику», как правило, получается дешевле для клиента, чем если он будет изначально договариваться о цене всей поездки». 

Цены на ведение одного и того же дела сильно разнятся

Legal.Report попытался разобраться, почему цены на услуги так существенно отличаются. Однако убедительных объяснений, судя по всему, просто не существует.

По крайней мере, их не знает Александр Хвощинский, эксперт рынка юридических услуг: «Что и почему происходит в голове партнера юридической фирмы, делающего предложение по цене, не понять.

Понимание сложности дела, точность прогноза трудозатрат, спонтанная оценка платежеготовности клиента, импровизация, настроение, текущая загрузка, стратегические приоритеты, показатели практики, привлекательность дела, инвестиционный настрой – все эти факторы и еще сотня других может повлиять на предложение стоимости».

«Муранов, Черняков и партнеры» прокомментировали свои расценки тем, что стандартное дело будет сильно отличаться от нестандартного. В целом это
1 500 000 руб. за три инстанции, но для «нестандартного дела» это может быть и 1 5000 000 руб. в месяц, и 1 500 000 руб. в неделю, говорят в фирме.

Что касается гонорара успеха, то его оговорили лишь несколько из более чем 30 опрошенных фирм. У Нексия Cis он составляет 2% от общей суммы взысканных с ответчика средств, у Cliff – 2-3%. 10% составляет гонорар успеха в патентном бюро «Гардиум».

Предоплату за ведение дела запрашивают практически все фирмы. Ее размеры, как правило, не раскрываются и оговариваются индивидуально. Впрочем, в «Гардиум» не стали скрывать свою схему: 50% от общей суммы фиксированного гонорара – предоплата, 30% выплачивается после принятия судом иска и назначения заседания, 20% – после вынесения решения.

По словам Александра Хвощинского, предоплата может быть оговорена в разных ситуациях: и при доверительных отношениях между клиентом и юристом, и там, где доверия нет вовсе.

«Юристы регулярно побуждаются нести более тяжелые и несправедливые финансовые риски», поэтому вынуждены требовать деньги вперед, говорит эксперт.

Однако при этом, отмечает он, «клиенты высшей категории надежности и платежеспособности нередко категорически отказываются вносить предоплату».

О перспективах и состоянии рынка юристы и эксперты говорят осторожно. Дмитрий Черный, партнер коллегии адвокатов «Муранов, Черняков и партнеры», и управляющий партнер адвокатского бюро КИАП Андрей Корельский говорят о том, что за последние годы ставки увеличились, а Сергей Савельев из «Савельев, Батанов и партнеры» считает, что они при этом все же «не растут высокими темпами».

Сложность дела – что это?

Бюджеты по судебным проектам больше всего зависят от такого критерия, как сложность дела, говорят все юристы наперебой. Что же конкретно из себя представляет эта сложность и кто будет оценивать ее? Ведь оценить этот пространный критерий каждый может абсолютно по-разному.

Обычно при расчете ставки за ведение процесса учитываются такие факторы, как предполагаемые трудозатраты, количество параллельных судебных процессов по одному клиенту, стадия рассмотрения дела, сложность дела, необходимость проведения экспертиз, частота и длительность командировок и другое, говорит Андрей Зеленин из Lidings.

Денис Крауялис, адвокат юридической группы «Яковлев и Партнеры», подтверждает, что это понятие является оценочной, субъективной категорией.

Могут быть учтены такие факторы, как «наличие или отсутствие достаточной и доступной единообразной судебной практики по делам, аналогичным рассмотренному, порядок рассмотрения дела: общий, упрощенный, приказной, относится ли дело к серии дел с аналогичными обстоятельствами, были ли заявлены возражения по существу спора ответчиком, потребовалось ли предоставление дополнительных доказательств, сбор которых был затруднителен, и другое».

Legal.Report продолжит изучать рынок юридических услуг.

Можно ли заключать договор без НДФЛ физическому лицу и страховых взносов?

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Читайте также:  Определение времени общения с ребенком

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт. 

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме  26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов. 

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

  • он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
  • работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
  • оказывает курьерские услуги;
  • зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

  • НДФЛ удерживают по договорам:
  • ???? подряда — отделочник ремонтирует офис;
  • ???? оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;
  • ???? авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;
  • ???? агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;
  • ???? покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;
  • ???? аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;
  • ???? аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.
  • По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.
  • Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:
  • ???? купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;
  • ???? покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения. 

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

  • подряда;
  • оказания услуг;
  • авторского заказа;
  • комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
  • покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

  • аренды;
  • купли-продажи;
  • уступки прав или цессии.

Статья актуальна на 01.04.2021

Профессиональные налоговые вычеты у лиц, получающих авторские вознаграждения (соавторы) | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

Профессиональные налоговые вычеты у лиц, получающих авторские вознаграждения (соавторы)

Как установлено законодательством Российской Федерации налогоплательщики налога на доходы физических лиц, получающие авторские вознаграждения, вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты. О том, в каком порядке и как указанным налогоплательщикам предоставляется профессиональный налоговый вычет, мы и расскажем в этой статье.

Для начала отметим, что авторское вознаграждение – это денежное вознаграждение, которое выплачивается автору (соавторам) произведения за публикацию и использование его (их) произведения.

При этом автором произведения согласно статье 1257 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) признается гражданин, творческим трудом которого оно создано.

Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения либо иным образом в соответствии с пунктом 1 статьи 1300 ГК РФ, считается его автором, если не доказано иное.

  • Соавторами признаются граждане, создавшие произведение совместным творческим трудом, независимо от того, образует ли такое произведение неразрывное целое или состоит из частей, каждая из которых имеет самостоятельное значение (статья 1258 ГК РФ).
  • Осуществляется выплата авторского вознаграждения по договору об отчуждении или о предоставлении в пользование исключительных прав на произведение.
  • На основании статей 208, 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходы, полученные физическими лицами от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Напомним, что авторские права включают в себя (статья 1255 ГК РФ):
  • – исключительное право на произведение;
  • – право авторства;
  • – право автора на имя;
  • – право на неприкосновенность произведения;
  • – право на обнародование произведения.
  • Кроме того, автору произведения наряду с указанными правами в случаях, предусмотренных законом, принадлежат другие права, в том числе право на вознаграждение за служебное произведение, право на отзыв, право следования и так далее.
  • При этом право авторства, право на имя и иные личные неимущественные права автора неотчуждаемы и непередаваемы, отказ от этих прав ничтожен (абзац 2 пункта 2 статьи 1228 ГК РФ).
  • Исключительное право на произведение, то есть имущественное право (статья 1226 ГК РФ) автор согласно статье 1270 ГК РФ вправе использовать по своему усмотрению любым, не противоречащим закону способом, а именно:
  • l пользоваться исключительным правом самостоятельно;
  • l передать это право третьим лицам по договору об отчуждении исключительного права или по договору о предоставлении в пользование исключительных прав на произведение (лицензионный договор).
  • Причем за передачу исключительного права автор вправе получить так называемое авторское вознаграждение, что следует из статей 1234, 1285, 1235, 1286 ГК РФ.
  • Учитывая вышеизложенное, доход полученный автором (соавторами) произведения в виде авторского вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения или по лицензионному договору, признается объектом налогообложения НДФЛ.
  • Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо, признаваемое плательщиком НДФЛ, получило доходы, являющиеся объектом налогообложения по указанному налогу, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.

1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Исключением являются доходы, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.

1, 227 и 228 НК РФ.

Заметим, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ указано, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ самостоятельно в отношении сумм, полученных, в частности, от продажи имущественных прав.

Таким образом, если автор (соавтор) получил авторское вознаграждение по договору об отчуждении исключительного права, то он должен самостоятельно исчислить с этого вознаграждения сумму налога и уплатить в бюджет.

Причем исчислить сумму налога автор (соавтор) должен в порядке, установленном статьей 225 ГК РФ.

На это указывает Минфин Российской Федерации в письме от 26 июня 2014 года № 03-04-06/30883, а также ФНС Российской Федерации в письме от 31 октября 2011 года № ЕД-3-3/3550@.

Читайте также:  Оплата через перевод с карты на карту

Что касается вознаграждения, полученного автором (соавтором) по лицензионному договору, то, по мнению УФНС Российской Федерации по городу Москве, изложенному в письме от 4 июня 2009 года № 20-15/3/057105, организация, выплачивающая это вознаграждение, признается налоговым агентом, поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с такого вознаграждения. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС Российской Федерации от 2 декабря 2009 года № ШС-17-3/216@ «О направлении письма Минфина России».

В соответствии со статьей 224 НК РФ доход физического лица – налогового резидента Российской Федерации подлежит налогообложению по ставке 13%, а доход физического лица – не резидента Российской Федерации – по ставке 30%.

Напомним, что налоговыми резидентами Российской Федерации в силу пункта 2 статьи 207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ для дохода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенное на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ для дохода, в отношении которых предусмотрена иная налоговая ставка, определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ, не применяются.

На основании пункта 3 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.

Таким образом, если автор (соавтор), получающий авторское вознаграждение является налоговым резидентом Российской Федерации, то он имеет право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму профессионального налогового вычета. Если же автор (соавтор) не является налоговым резидентом Российской Федерации, то он не вправе получить профессиональный налоговый вычет и соответственно уменьшить сумму облагаемого НДФЛ авторского вознаграждения.

Далее рассмотрим, в каком порядке и как авторам (соавторам) – налоговым резидентам Российской Федерации предоставляется профессиональный налоговый вычет.

Итак, на основании пункта 3 статьи 221 НК РФ авторы (соавторы) – налоговые резиденты Российской Федерации (далее – авторы), получающие авторские вознаграждения имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Заметим, что статьей 221 НК РФ порядок определения состава таких расходов установлен только для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, а вот для лиц, получающих авторские вознаграждения, этот вопрос пока не урегулирован. В связи с чем, авторы должны самостоятельно решать, какие расходы связаны с созданием произведения, а какие нет.

Обратите внимание!

Профессиональный налоговый вычет предоставляется авторам соответствующих произведений (научных трудов, разработок, изобретений и прочего) в отношении их затрат, связанных с созданием объектов интеллектуальной собственности.

Поэтому, если исключительное право получено налогоплательщиком в порядке наследования, по договору на отчуждение исключительного права или права на использование произведения налогоплательщику переданы по лицензионному договору, применить данный вычет он не может.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина Российской Федерации от 21 декабря 2011 года № 03-04-08/4-227, ФНС Российской Федерации от 12 января 2012 года № ЕД-4-3/72@.

Если автор не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода.

На это указывает абзац 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ, письма Минфина Российской Федерации от 11 сентября 2013 года № 03-04-05/37438, от 23 июля 2010 года № 03-04-05/3-411, постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 июня 2008 года по делу № Ф03-А73/08-2/1797.

Обратите внимание, что в отношении расходов связанных с созданием литературного произведения абзацем 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ предусмотрен норматив – 20%.

Следовательно, автору литературного произведения может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы начисленного авторского вознаграждения в случае не предоставления им документов, подтверждающих произведенные расходы.

Пример

За публикацию своей статьи в периодическом издании Сидорову А.М. было начислено вознаграждение в сумме 10 000 рублей. Автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета, предусмотренного пунктом 3 статьи 221 НК РФ. Документы, подтверждавшие произведенные расходы, не были представлены.

Поэтому Сидорову А.М. был предоставлен профессиональный налоговый вычет в пределах норматива, установленного пунктом 3 статьи 221 НК РФ, составлявший 20% от суммы авторского вознаграждения.

  1. Таким образом, профессиональный налоговый вычет составил: 2 000 рублей (10 000 рублей x 20%).
  2. При выплате дохода с автора был удержан НДФЛ в размере 1 040 рублей ((10 000 рублей – 2 000 рублей) x 13%).
  3. Обратите внимание!
  4. Автору может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет либо в размере установленного норматива, либо в размере документально подтвержденных расходов.

Одновременное предоставление автору налогового вычета в размере установленного норматива и в размере документально подтвержденных расходов при определении налоговой базы по НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено. На это же указывает письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 23 сентября 2010 года № 20-14/3/100054.

Для получения профессионального налогового вычета (в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по нормативу) автору необходимо написать заявление налоговому агенту (источнику дохода).

Отметим, что если вычет заявлен в сумме фактически осуществленных автором расходов, то кроме заявления налоговому агенту также следует представить документы, подтверждающие расходы.

В настоящее время ни НК РФ, ни какими – либо иными нормативными актами не установлен конкретный перечень таких документов.

Поэтому можно предположить, что такие документы должны отражать факт несения автором расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с созданием произведения.

Такими документами могут быть договоры, товарные чеки, приходные кассовые ордера, чеки ККТ и так далее.

  • При отсутствии налогового агента автор может реализовать свое право на получение профессионального налогового вычета путем подачи в налоговый орган по месту жительства, налоговой декларации по окончании налогового периода на основании пункта 3 статьи 221 НК РФ.
  • Обратите внимание!
  • Заявление на профессиональный налоговый вычет представлять в налоговый орган не нужно.
  • По мнению контролирующего органа, изложенного в письмах Минфина Российской Федерации от 26 января 2007 года № 03-04-07-01/16, ФНС Российской Федерации от 9 февраля 2007 года № ГИ-6-04/100@, кроме налоговой декларации также следует представить документы, подтверждающие произведенные им расходы.
  • При этом в названном письме ФНС Российской Федерации отмечено, что при отсутствии у налогового органа первичных документов, подтверждающих расходы, фактически произведенные налогоплательщиком, нет оснований для предоставления налогоплательщику заявленных им в налоговой декларации по НДФЛ профессиональных налоговых вычетов.
  • В то же время, в постановлении Президиума ВАС Российской Федерации от 11 ноября 2008 года № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ в отношении профессиональных вычетов индивидуальным предпринимателям отмечено следующее: налоговый орган при проведении камеральной проверки не вправе требовать документы, подтверждающие профессиональный вычет индивидуального предпринимателя, кроме случаев, когда он при проведении такой проверки выявил ошибки и иные противоречия в представленной налоговой декларации.
  • Заметим, что нижестоящие суды также руководствуются сформированной позицией ВАС Российской Федерации (постановления ФАС Центрального округа от 18 января 2010 года по делу № А35-2477/2009-С21, ФАС Московского округа от 12 января 2010 года по делу № КА-А40/14809-09, ФАС Северо-Кавказского округа от 23 декабря 2009 года по делу № А32-5868/2009-4/102).

По мнению автора, данный подход можно применить и к авторам, получающим авторские вознаграждения. Поскольку обязанность представлять такие документы вместе с налоговой декларацией, как и для индивидуальных предпринимателей, для них не предусмотрена.

Следует отметить, что автор, получающий доход в виде авторского вознаграждения от издания произведения, а также от его повторного тиражирования, имеет право на профессиональный налоговый вычет, применяемый ко всей сумме авторского гонорара. Именно такой порядок изложен в письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 13 июля 2007 года № 28-11/066777.

Читайте также:  Возмещение работодателю затрат на обучение в связи с увольнением

Также следует обратить внимание на то, что если произведение литературы создано автором в порядке выполнения служебного задания, то оснований для предоставления ему профессионального налогового вычета не имеется.

Как сказано в письме Минфина Российской Федерации от 6 июня 2005 года № 03-05-01-04/177 расходы авторов в данном случае осуществляются за счет работодателя, поскольку в соответствии со статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения трудовых обязанностей.

Авторское вознаграждение

Авторское вознаграждение, расчет и выплата

Гражданское законодательство России предусматривает право автора получать вознаграждение за использование произведений третьими лицами.

Это представляется вполне логичным, ведь любая работа должна оплачиваться, и интеллектуальная, творческая деятельность — не исключение.

Если человек вкладывает талант и силы в создание произведения, тратит на это время и ресурсы, он должен иметь возможность получить материальную или иную выгоду.

  • Существует несколько путей получить авторское вознаграждение, рассмотрим их по порядку:
  • Авторское вознаграждение по договору
  • Авторское вознаграждение по договору авторского заказа
  • Авторское вознаграждение за служебное произведение
  • Доходы от коллективного управления правами
  • Кто может претендовать на авторское вознаграждение
  • Расчет и выплаты авторского вознаграждения
  • Авторское вознаграждение по договору

Это первый и самый распространенный способ получения авторского вознаграждения. Когда произведение уже создано, автор может передать свои права на произведение третьему лицу — организации, которая осуществит издание этого произведения или иным способом начнет его коммерческое использование. Передача прав возможна на двух основах:

1) временное предоставление прав (лицензионный договор, статья 1235 Гражданского кодекса);

2) полная передача прав (договор об отчуждении исключительных прав, статья 1234 Гражданского кодекса).

Решение вопроса о вознаграждении является существенным условием таких договоров. Иными словами, любые договоры могут быть заключены и на безвозмездной основе, однако отсутствие упоминания о вознаграждении в договоре автоматически приводит к признанию его незаключенным. Следовательно, необходимо особенно внимательно подходить к этому условию при составлении договора.

Вознаграждение по договору авторского заказа

Несмотря на то, что его можно было бы отнести и к первой категории, авторское вознаграждение по договору авторского заказа следует вынести отдельным пунктом ввиду иного характера деятельности автора.

Если в первом случае был рассмотрен вариант, когда предоставлялись права на уже созданное произведение, то по договору авторского заказа (статья 1288 Гражданского кодекса), автор обязуется создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства по заказу. Данное условие является очень важным, поскольку может ограничить свободу творчества автора рамками задания заказчика. В договоре необходимо максимально точно отразить какой результат заказчик хочет получить и какие требования предъявляются к будущему произведению. Переход исключительных прав на созданное по договору авторского заказа произведение может осуществляться как на условиях лицензионного договора, так и на условиях договора об отчуждении исключительных прав. Размер и порядок выплаты вознаграждения определяется договором. 

Вознаграждение за служебное произведение

Создание служебного произведения отчасти схоже с созданием произведения по договору авторского заказа, с той разницей, что заказчик в данном случае является работодателем автора.

Личные неимущественные права на произведение науки, литературы или искусства, созданное в пределах установленных для работника (автора) трудовых обязанностей (служебное произведение), принадлежат автору (статья 1295 Гражданского кодекса). В то время как исключительные права на такое произведение, то есть право использовать произведение, принадлежит работодателю, если договором не будет предусмотрено иных условий о распределении прав.

Следует обратить особое внимание на условия, при которых у автора возникает право на вознаграждение за служебное произведение:

В течение трех лет с даты предоставления произведения работодатель должен произвести одно из следующих действий: начать использование произведения, передать права третьим лицам или сообщить автору о сохранении произведения в тайне. Если данное условие выполняется, то у автора возникает право на вознаграждение.

По истечению трехлетнего срока, если работодателем не были предприняты указанные действия, исключительные права на произведение возвращаются к автору.

Однако в этом случае у работодателя остается право использовать произведение, исключительные права на которое принадлежит автору, на условиях простой (неисключительной) лицензии, с выплатой вознаграждения.

Условия о размере и порядке выплаты вознаграждения указываются в договоре, заключаемом между работодателем и автором. Неверное отражение договоренностей может привести к судебным разбирательствам.

Доходы от коллективного управления правами

В случаях, когда осуществление прав автором затруднено или когда законом допускается использование произведений без согласия правообладателей, но с выплатой им вознаграждения, авторы и иные обладатели авторских прав вправе создавать основанные на членстве некоммерческие организации, на которые возлагается управление соответствующими правами на коллективной основе. Рассмотрим основные случаи использования произведения без согласия правообладателя, но с выплатой вознаграждения.

1. В соответствии со статьей 1263 Гражданского кодекса в случае, если музыкальное произведение было использовано в аудиовизуальном произведении (например в фильме, рекламном ролике и т.п.) у автора музыкального произведения сохраняется право на получение вознаграждения за использование музыкального произведения при показе данного аудиовизуального произведения.

2. Авторы и иные правообладатели имеют право на получение вознаграждения за воспроизведение (копирование) фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях (статья 1245 Гражданского кодекса). Такое вознаграждение носит компенсационный характер и выплачивается за счет средств, собранных аккредитованной организацией по управлению правами на коллективной основе с изготовителей и импортеров оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения. 3. Художники, авторы произведений изобразительного искусства и рукописей, продавшие оригиналы своих произведений, сохраняют право на получение вознаграждение в виде процентных отчислений от цены каждой дальнейшей перепродажи такого оригинала, если  в качестве посредника участвует юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (аукционный дом, галерея изобразительного искусства, художественный салон, магазин). Размер процентных отчислений, условия и порядок их выплаты определяются Правительством Российской Федерации. Такое право называется правом следования, статья 1293 Гражданского кодекса.

Кто может претендовать на авторское вознаграждение

В первую очередь сам автор. Право на вознаграждение возникает у автора одновременно с авторскими правами на произведение. Однако такое право может переходить к иным лицам.

Право получать вознаграждение за использование произведения может переходить одновременно с исключительными правами по наследству, передаваться по договору, переходить от одного юридического лица к другом в результате правопреемства, например, при реорганизации.

Расчет и выплаты авторского вознаграждения

Законодательно предусмотрено несколько вариантов начисления и выплаты вознаграждения. В абсолютном большинстве случаев размера вторского вознаграждения определяется договором между автором или иным правообладателем и приобретателем права (пользователем, лицензиатом).

Однако в некоторых случаях, размер вознаграждения может устанавливаться и государством, как, например, в случае с правом следования, рассмотренном выше. Помимо размера авторского вознаграждения, при заключении договоров следует обратить внимание и на способ выплаты.

В соответствии с законом вознаграждение за использование произведения по договору может выплачиваться в одной из следующих форм:

  1. — фиксированные разовые или периодические платежи;
  2. — процентные отчисления от доходов (выручки) — роялти;
  3. — в иной форме.
  4. Таким образом законодательство оставляет за сторонами договора широкий выбор форм выплаты вознаграждения, удобный для сторон.

Как мы видим, авторское вознаграждение — важная часть взаимодействия автора (правообладателя) с пользователем произведения. Неверное договорное закрепление условий об авторском вознаграждении может привести не только к претензиям и судебным спорам, но и к недействительности самого договора.

  • Лицензионный авторский договор — передача авторских прав 
  • Заключение Авторского договора
  • Проверить или заказать проект лицензионного договора
  • Консультация: ; Задать вопрос юристу
  • Статьи и новости по теме:
  • Глава Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Александр Жаров на встрече с Владимиром Путиным отчитался >>>

Итак, вы обнаружили ваши фотографии, другие изображения или статьи на чужом сайте или портфолио. Что следует сделать, чтобы предотвратить нарушение ваших прав и избежать подобных рисков в будущем? >>>

Европарламент принял правовые документы для ратификации Марракешского договора о доступе к материалам для чтения для слабовидящих >>>

Adblock
detector